最高人民法院 最高人民检察院关于办理偷税抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
最高人民法院 最高人民检察院
最高人民法院 最高人民检察院关于办理偷税抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
1992年3月16日，最高人民法院、最高人民检察院
《中华人民共和国刑法》第一百二十一条：违反税收法规，偷税、抗税，情节严重的，除按照税收法规补税并且可以罚款外，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
一、负有纳税义务的单位和个人（简称纳税人），违反税收法律、法规，采用欺骗、隐瞒等手段，少缴或者不缴应纳税款，逃避履行纳税义务，情节严重的，以偷税罪对直接责任人员追究刑事责任。偷税通常采用的手段有：伪造、涂改、隐匿、销毁帐册、票据、凭证；转移资金、财产、帐户；不报或者谎报应税项目、数量、所得额、收入额；虚增成本、多报费用、减少利润；虚构事实骗取减税、免税等。
二、纳税人违反税收法律、法规，采取公开对抗或者其他手段，抗拒履行纳税义务，情节严重的，以抗税罪对直接责任人员追究刑事责任。抗税通常采用的手段有：拒绝按照税收法律、法规缴纳税款、滞纳金；以各种借口拖延不缴或者抵制缴纳税款；拒绝按照法定手续办理税务登记、纳税申报和提供纳税资料；拒绝接受税务机关依法进行的税务检查；冲击、打砸税务机关，殴打、污辱税务人员（包括税务助征员、代征员）等。
三、负有代征代缴税款义务的单位和个人（简称代征人），负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人（简称扣缴义务人），有上述第一、二条所列行为之一的，以偷税罪、抗税罪追究刑事责任。
四、偷税罪、抗税罪的“直接责任人员”，是指偷税、抗税单位中对该罪负有直接责任的法定代表人、主管人员和其他直接参与人员，以及偷税、抗税的个人。
五、各类企业、事业和社会团体等纳税单位以及负有代征、扣缴义务的单位，偷税数额达到下列标准之一的，属于偷税情节严重：
（一）偷税五千元以上不满一万元，且达到该单位同期应纳该税种税款总额的百分之四十的；
（二）偷税一万元以上不满五万元，且达到该单位同期应纳该税种税款总额的百分之三十的；
（三）偷税五万元以上不满十万元，且达到该单位同期应纳该税种税款总额的百分之二十的；
（四）偷税十万元以上不满三十万元，且达到该单位同期应纳该税种税款总额的百分之十的；
（五）偷税总额达三十万元以上的。
对个体工商户、个人承包户、租赁经营户、个人合伙或者其他纳税个人以及负有代征、扣缴义务的个人，认定偷税情节严重的数额起点为二千至五千元。
各省、自治区、直辖市高级人民法院、人民检察院可以结合本地区情况，在本条第二款规定的数额幅度内制定本地区的执行标准，并报最高人民法院、最高人民检察院备案。
六、偷税数额虽未达到但接近前条所定数额标准，并有下列情形之一，尚不构成其他犯罪的，也属于偷税情节严重：
（一）偷税三次以上经教育不改的；
（二）为逃避追查而有意毁坏、伪造计税凭证或者其他纳税资料的；
（三）阻碍税务机关依法检查的；
（四）向税务人员行贿的；
（五）其他偷税情节严重的。
七、抗税数额达到第五条所定数额标准的百分之五十以上的，应当认定为抗税情节严重。
八、抗税数额虽未达到前条所定数额标准，但具有下列情形之一，尚不构成其他犯罪的，也属于抗税情节严重：
（一）以暴力或者暴力威胁抗税的；
（二）抗缴税款、滞纳金三次以上的；
（三）抗拒税务机关依法检查的；
（四）以各种借口拖延不缴或者抵制缴纳税款，时间超过六个月的；
（五）冲击、打砸税务机关，污辱、殴打、报复税务人员或者采取其他恶劣手段妨碍税务机关工作秩序的；
（六）其他抗税情节严重的。
九、同一纳税人同时偷、抗二种以上税的，只要其中一种达到上列构成犯罪标准的，所偷、抗其他税种的数额应当一并计入偷税、抗税的总额。
十、与纳税人、代征人、扣缴义务人勾结，为偷税犯罪提供帐号、发票、证明，或者以其他手段共同实施偷税罪的，以偷税共犯论处。
唆使、煽动纳税人、代征人、扣缴义务人抗税，或者以其他手段共同实施抗税罪的，以抗税共犯论处。
税务人员犯前两款罪的，从重处罚。
十一、对同一税款，既犯偷税罪，又犯抗税罪的，实行数罪并罚。
因暴力抗税实施伤害、杀人行为的，按伤害罪、杀人罪定罪处罚，或者根据案情实行数罪并罚。
十二、人民法院、人民检察院在办理偷税、抗税案件中，如果发现纳税人登记的经济性质（包括所有制性质和分配形式）与实际不符的，应当根据查明的情况，按其实际的经济性质依法处理。
十三、以营利为目的，倒卖发票，情节严重的，以投机倒把罪论处。
十四、一九九二年五月一日后处理的偷税、抗税刑事案件，适用本解释。
陕西省工商领域招标投标活动投诉受理处理规定（暂行）
陕西省工商局
陕西省工商领域招标投标活动投诉受理处理规定（暂行）
各有关企业，各招标代理机构、投标单位：
为了提高投资效益，维护招投标市场秩序和招标投标当事人的合法权益，畅通投诉渠道，构建和谐社会，建立公平、高效的工商领域招标投标活动投诉受理处理机制，依据《中华人民共和国招标投标法》及《陕西省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》，我局制定了《陕西省工商领域招标投标活动投诉受理处理规定（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。
二OO五年十月二十六日
陕西省工商领域招标投标活动投诉受理处理规定（暂行）
目 录
第一章 总 则
第二章 投诉提起与受理
第三章 投诉处理与决定
第四章 法律责任
第五章 附 则
第一章 总则
第一条 为保护国家利益和招标投标当事人的合法权益，建立公平、高效的工商领域招标投标活动投诉受理处理机制，依据《中华人民共和国招标投标法》及《陕西省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》，制定本规定。
第二条 本规定适用于陕西省工商领域招标投标活动的投诉受理处理。
前款所称招标投标活动，包括招标、投标、开标、评标、定标以及签订合同等各阶段。
第三条 依据《关于加强工商领域招标投标管理工作的通知》（陕发改投资[2004]702号）精神，受陕西省发展和改革委员会的委托，陕西省机械设备成套局负责陕西省工商领域招投标活动的投诉受理、调查、取证及提出处理决定建议，由陕西省发展和改革委员会做出处理决定。
第四条 投标人和其他利害关系人认为招标投标活动不符合法律、法规和规章规定的，有权依法向监督部门投诉。
“其他利害关系人”是指投标人以外的、与招标项目或者招标活动有直接和间接利益关系的法人、其他组织和个人。
“监督部门”指陕西省机械设备成套局。
第五条 监督部门处理投诉时，应当坚持公开、公平、公正原则，维护国家利益和招标投标当事人的合法权益。
第二章 投诉提起与受理
第六条 投标人和其他利害关系人认为招标过程、中标结果使自己的合法权益受到损害的，可依法向招标人、招标代理机构提出质疑。招标人、招标代理机构应在5个工作日内做出质疑答复。
对招标人、招标代理机构的质疑答复不满意，或者招标人、招标代理机构未在规定期限内作出答复的，投标人和其他利害关系人可以在答复期满后5个工作日内向监督部门提起投诉。
第七条 投诉人投诉时，可以采取书面形式，也可以在监督部门指定的网站上提交投诉书。
投诉书应当包括下列主要内容：
（一）投诉人和被投诉人的名称、地址、电话等；
（二）具体的投诉事项及事实依据；
（三）质疑和质疑答复情况及相关证明材料；
（四）提起投诉的日期；
（五）相关请求及主张；
（六）有效线索和相关证明材料。
投诉人是法人的，投诉书必须由其法定代表人或者授权代表签字并盖章；其他组织或者个人投诉的，投诉书必须由其主要负责人或者投诉人本人签字，并附有效身份证明复印件。当投诉书有关材料是外文时，投诉人应当同时提供中文译本。
第八条 投诉人可以委托代理人办理投诉事务。代理人办理投诉事务时，除提交投诉书外，还应当向监督部门提交投诉人的授权委托书，授权委托书应当载明委托代理的具体权限和事项。
第九条 投诉人提起投诉应当符合下列条件：
（一）投诉人是参与所投诉招投标活动的投标人或其他利害关系人；
（二）提起投诉前已依法进行质疑；
（三）投诉书内容符合本规定第七条的规定；
（四）在投诉有效期限内提起投诉；
（五）同一投诉事项未经监督部门投诉处理。
第十条 监督部门收到投诉书后，在五个工作日内进行审查，视情况分别做出以下处理决定：
（一）不符合投诉处理条件的，决定不予受理，并发送不予受理通知书，将不予受理的理由书面告知投诉人；
（二）对不属于工商领域招投标活动监督部门受理的投诉，应书面告知投诉人向其他行政监督部门提出投诉；
（三）对于符合投诉处理条件并决定受理的，收到投诉书之日即为正式受理。第十一条 有下列情形之一的投诉，不予受理：
（一）投诉人不是投标人或其他利害关系人；
（二）投诉事项不具体，且未提供有效线索的；
（三）投诉书未署投诉人真实姓名、签名和有效联系方式的；以法人名义投诉的，投诉书未经法定代表人签名并加盖公章的；
（四）超过投诉时效的；
（五）已经作出处理决定，并且投诉人没有提出新的证据的；
（六）投诉事项已进入行政复议或者行政诉讼程序的。
第十二条 监督部门负责投诉处理的工作人员，有下列情形之一的，应当主动回避：
（一）近亲属是被投诉人、投诉人或者是被投诉人、投诉人的主要负责人；
（二）在近三年内曾经在被投诉人单位担任高级管理职务；
（三）与被投诉人、投诉人有其他利害关系，可能影响对投诉事项公正处理的。
第三章 投诉处理与决定
第十三条 监督部门在受理投诉后3个工作日内向被投诉人和与本次投诉事项有关的当事人发送投诉受理书或投诉受理书复印件。
第十四条 被投诉人和与投诉事项有关的当事人应当在收到投诉受理书及投诉受理书复印件之日起5个工作日内，以书面形式向监督部门作出说明，并提交相关证据、依据和其他有关材料。
第十五条 监督部门受理投诉后，应当调取、查阅有关文件，调查、核实有关情况。
对情况复杂、涉及面广的重大投诉事项，监督部门可以协助其他有关的行政监督部门进行联合调查，共同研究后做出处理决定。
第十六条 监督部门调查取证时，由两名以上工作人员进行，并做笔录，交被调查人签字确认。
第十七条 在投诉处理过程中，监督部门听取被投诉人的陈述和申辩，必要时可通知投诉人和被投诉人进行质证。
第十八条 对监督部门依法进行的调查，投诉人、被投诉人以及评标委员会成员等与投诉事项有关的当事人应当予以配合，如实提供有关资料及情况，不得拒绝、隐匿或者伪报。
第十九条 投诉处理决定做出前，投诉人要求撤回投诉的，应当以书面形式提出并说明理由，由监督部门视以下情况，决定是否准予撤回：
（一）已经查实有明显违法行为的，应当不准撤回，并继续调查直至做出处理决定；
（二）撤回投诉不损害国家利益或者其他当事人合法权益的，应当准予撤回，投诉处理过程终止。投诉人不得以同一事实和理由再提出投诉。
第二十条 投诉人拒绝配合监督部门依法进行调查的，按自动撤回投诉处理；被投诉人不提交相关证据、依据和其他有关材料的，视同放弃说明权利，认可投诉事项。第二十一条 监督部门根据调查和取证情况，对投诉事项进行审查，按照下列规定做出处理决定：
（一）投诉人撤回投诉的，终止投诉处理；
（二）投诉缺乏事实根据或者法律依据的，驳回投诉；
（三）投诉事项经查证属实的，招标投标活动确实存在违法行为的，依据《中华人民共和国招标投标法》及其他有关法规、规章由监督部门协同省监察厅、省发改委等行政管理部门依法做出处理决定。
第二十二条 监督部门自受理投诉之日起三十个工作日内，对投诉事项做出处理决定建议，并将处理决定建议上报省发改委，由省发改委做出处理决定。由监督部门以书面形式或在指定的网站通知投诉人、被投诉人和其他与投诉处理结果有关的当事人。
情况复杂，不能在规定期限内做出处理决定的，经监督部门负责人批准，可以适当延长，并告知投诉人和被投诉人。
第二十三条 监督部门作出处理决定建议，制作投诉处理决定建议书，并加盖印章。投诉处理决定建议书包括下列主要内容：
（一）投诉人和被投诉人的姓名或者名称、地址等；
（二）委托代理人办理的，代理人的姓名、单位、地址、联系方式等；
（三）投诉人的投诉事项及主张；
（四）处理决定建议的具体内容及事实根据和法律依据；
（五）告知投诉人及被投诉人行政复议申请权和诉讼权利；
（六）作出处理决定建议的日期。
投诉处理决定书的送达，依照《民事诉讼法》关于送达的规定执行。
第二十四条 监督部门在处理投诉事项期间，可以视具体情况书面通知被投诉人暂停被投诉事项的招标活动，暂停时间最长不超过30个工作日。
被投诉人收到通知后应当立即暂停被投诉项目的招标活动，在规定的暂停期限结束前或者监督部门发出恢复招标活动通知前，不得进行该项目本次招标活动。
第二十五条 监督部门将投诉处理结果在指定的媒体上公布，接受舆论和公众监督。
第二十六条 投诉人及被投诉人对投诉处理结果不服或者监督部门逾期未作处理的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第二十七条 监督部门建立投诉处理档案，做好保存和管理工作，接受有关部门的监督检查。
第四章 法律责任
第二十八条 监督部门在处理投诉过程中，发现被投诉人及其工作人员、评标委员会成员、投标人有违法行为，监督部门应当转送相关执法部门依法处理。
第二十九条 投诉人有下列情形之一的，属于虚假、恶意投诉，监督部门应当驳回投诉，将其列入不良行为记录名单：
（一）一年内二次以上投诉均查无实据的；
（二）捏造事实或者提供虚假投诉材料的。第三十条 被投诉人的违法行为给他人造成损失的，应当依照有关民事法律规定承担民事责任。
第三十一条 监督部门工作人员在投诉处理过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，根据情节给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第三十二条 监督部门处理投诉不得向投诉人和被投诉人收取任何费用。但因处理投诉发生的鉴定费用，应当按照“谁过错谁负担”的原则由过错方负担；双方都有过错的，由双方合理分担。
第三十三条 监督部门负责处理投诉的人员应当严格遵守保密规定，对于在投诉处理过程中所接触到的国家秘密、商业秘密应当予以保密，也不得将投诉事项透露给与投诉无关的其他单位和个人。
第三十四条 本规定由陕西省机械设备成套局负责解释。
第三十五条 本规定自2005年12月1日起施行。
